Anticipos y señales de clientes: cuándo se factura y se declara el IVA
Si cobras una señal o un anticipo antes de hacer el trabajo, el IVA se devenga al cobrar y debes emitir factura. Cómo hacerlo y cómo cerrar la factura final.
Anticipos y señales de clientes: cuándo se factura y se declara el IVA
Pedir un 30 o un 50 % por adelantado es una práctica sana para proteger tu tesorería, sobre todo en proyectos largos. Pero fiscalmente tiene una consecuencia que mucha gente pasa por alto: el IVA de ese anticipo se devenga en el momento en que lo cobras, aunque todavía no hayas hecho el trabajo. Si lo declaras al final del proyecto, lo estás declarando tarde.
La regla del devengo
El artículo 75.Dos de la Ley del IVA dice que, en las operaciones que generan pagos anticipados antes de realizarse la entrega o el servicio, el impuesto se devenga en el momento del cobro, total o parcial, por el importe efectivamente cobrado.
Esto incluye señales, reservas, provisiones de fondos facturadas como pago a cuenta del servicio, matrículas pagadas por adelantado o cualquier cantidad que el cliente te paga a cuenta de una operación concreta.
La excepción: las entregas intracomunitarias de bienes exentas, en las que el anticipo no adelanta el devengo.
También hay que emitir factura
El artículo 2 del Reglamento de facturación obliga a emitir factura por los pagos recibidos antes de realizar la operación, salvo en esas entregas intracomunitarias. La factura del anticipo debe incluir la fecha en que se recibió el pago si es distinta de la de expedición.
Plazos de expedición (artículo 11):
- Si el cliente es particular, en el momento del cobro.
- Si el cliente es empresario o profesional, antes del día 16 del mes siguiente al del devengo.
Un ejemplo completo
Un estudio de diseño cierra en noviembre de 2026 un proyecto de 6.000 € + IVA (21 %), con un 40 % por adelantado y el resto a la entrega en febrero de 2027.
- Noviembre de 2026: cobra 2.400 € + 504 € de IVA. Emite factura de anticipo (por ejemplo, «Anticipo del 40 % del proyecto X»). Declara 504 € de IVA en el 303 del cuarto trimestre de 2026.
- Febrero de 2027: entrega el proyecto y emite la factura final por el total (6.000 € + 1.260 €), descontando el anticipo ya facturado (−2.400 € − 504 €). El saldo es de 3.600 € + 756 € de IVA, que se declaran en el 303 del primer trimestre de 2027.
Si el cliente es una empresa, en la factura de anticipo también se aplica la retención de IRPF si procede, porque el pago a cuenta se somete a retención cuando se paga.
Y en el IRPF
Para el IRPF, los ingresos se imputan, como norma general, cuando se devengan (cuando se realiza el trabajo), no cuando se cobran. Un anticipo cobrado en 2026 por un trabajo terminado en 2027 sería, en principio, ingreso de 2027. Si llevas el criterio de cobros y pagos (una opción que permite la normativa del IRPF a quien no lleva contabilidad mercantil y lo comunica en la declaración), lo imputarías al cobrarlo. Elige un criterio y aplícalo de forma coherente.
¿Y si el proyecto se cancela?
Si el cliente cancela y devuelves el anticipo, emites una factura rectificativa que anule la del anticipo y reduces el IVA en el periodo en que la emites. Si, según el contrato, te quedas con la señal como indemnización, esa cantidad deja de ser contraprestación de un servicio: en general no lleva IVA, por lo que también tendrías que rectificar la factura de anticipo. Revisa bien lo que dice el contrato, porque el tratamiento depende de su redacción.
Criterio de caja y anticipos
Si estás en el régimen de criterio de caja, el IVA también se devenga al cobrar, así que el anticipo sigue la misma lógica.
Errores frecuentes
- No facturar el anticipo y emitir una única factura al final.
- Declarar el IVA del anticipo en el trimestre de la factura final.
- No descontar el anticipo en la factura final, duplicando ingresos e IVA.
- Llamar «proforma» a una factura de anticipo: la proforma no es factura y no sustituye a la obligación de facturar el cobro.
Qué hacer ahora
- Revisa los anticipos cobrados en el cuarto trimestre de 2026 y comprueba que tienen factura.
- Configura en tu programa una plantilla de factura de anticipo y otra de factura final que descuente pagos previos.
- Organiza los cobros de proyectos largos con la herramienta de pagos por fases.
- Genera las facturas con el generador de facturas.
Escrito por Equipo Simplifico
Contenido divulgativo elaborado por Simplifico para autónomos y pymes. No sustituye el asesoramiento profesional: comprueba siempre la normativa vigente en las fuentes oficiales (BOE, Agencia Tributaria, Seguridad Social).
